李幼玲老师：这个问题其实挺早的时候就已经在讨论了，在2015年的时候，国家税务总局有专门发过公告，针对汇算清缴之前支付汇缴年度工资薪金的问题，年终奖也是我们工资薪金的一部分，但这里面特别提到的是汇缴前已支付，并且是已预提的。这里的预提两个字，就意味着如果当年没有预提，虽然你在今年的汇算清缴之前付了，依然不可以做企业所得税税前扣除。可能有的企业会有预提，但实际不发薪资的情况；这个对企业做账来说可能比较简单，但对员工来说打击会比较大，想着公司都预期了，为什么没发给我们。在没有预提的情况下，公司考虑到因为疫情大家比较困难，发一笔奖金支援一下广大职工。但从会计上的权责发生制来说，它不会被认可为2021年度的费用，不可以税前扣除。所以，如果没预提，虽然在汇算清缴之前发，也不可以税前扣除，只能算到2022年度的费用里面去，大家明确一下。

李幼玲老师：如果企业想做加计扣除的申报，有一些基本条件要先注意一下：

第一，  要确定自己是非负面行业，所谓非负面行业，比如批发零售、商务服务等等，先判断一下；

第二，  确保研发项目确实存在，即研发活动是真实的，确实是有计划、有投入、有创新的，满足这些基本条件；

第三，  账务处理是合规的，不能费用、人员没分清楚。跟生产成本、费用合在一起，是不可以的，因为加计扣除的政策里明确过，如果无法把生产方面的成本费用跟研发费用区分清楚的话，是不可以加计扣除的。

还有大家提到关于加计扣除的申报备案，因为现在上海呢，我印象比较深的是浦东区有专门申报项目的事前鉴定，科技部门会给出一个判断，是否符合加计扣除的研发活动、研发项目，但是大多数的区域都是自行判断的。自行判断的话，相应的资料准备要更细致一些，包括项目计划书等资料，对于项目背景、项目的新颖性、项目的计划、项目的预算、项目的人员甚至应用的研发设备，都需要在项目计划书中有所体现。另外还需要配套准备相应的辅助账，也是大家比较关注的。

2021年的研发费用辅助账是有固定格式的。在 2015年的时候，国家专门发过一个辅助账的标准格式，比如几种开发的形式：自主、委托、合作、集中，它都有不同的研发费用支出辅助账的明细账的格式，以及相应的汇总表，但是这个太复杂。上海在2018年的时候有一个上海版，我觉得已经算是比较简化了，国家也在2021年的时候专门出了一个2021版的研发费用辅助账的格式。固定的格式只是一个参考，如果有部分企业想自己做一套差不多的也可以，但是自制的辅助账必须包含国家给出的2021版的服务上的一些标准要素，计算逻辑也是要一致的，在包含国家规定要素的基础上企业可以进行扩充，处于管理的需要，可以扩充一些自己要素进去，但不能违背辅助账的基本要求。

所以整体来说，就是：判断要准确，资料要齐全，账目要清晰。做到这几点，加计扣除的风险会比较低。

李幼玲老师：这个问题其实刚才征管问题的问答里也有提到过，但是情况要分开考虑。

比方说，你是一个小规模企业，我说的小规模，跟是否逾期办理汇算清缴问题不是很大，没有太大的关联性，因为六税两费的减免，刚才跟大家提过范围在扩大，办理汇算清缴跟你是小规模，这两件事情不冲突。

如果你是小规模纳税人，无论正常去办理汇算清缴还是逾期办理会汇算清缴，都不影响你是小规模纳税人这样一个身份的话，你的六税两费的优惠政策是不会受影响的。

但是，如果你是一般纳税人，而且不是个体工商户，这种情况下，只能靠你是不是小型微利企业这个身份来判断你能不能享受六税两费的减免。如果汇算清缴的结果是小微，那还好，不用去更正，本身就可以享；但是如果你办理的汇算清缴确认你不是小微，前提你又是一般纳税人，又不是个体工商户，三个身份一个都不符合，那你就错误地享受了六税两费的减免，这种情况下就要去退税，对之前优惠的享受做更正，更正完之后可能要补税。

所以，逾期申报汇算清缴或更正汇算清缴申报，要看你身份的多样性，做整体判断，看哪个身份对你有用或有利，就选择哪个身份去享受六税两费，实在没有办法的情况下，看一下结合起来有没有一个有利的，因为汇算清缴主要是为了看你是不是小型微利，它只能判断三个身份中的一个是否满足。