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日期：2020年02月07日
2020年的开始是所有中国人难以忘怀的起点。肺炎疫情突发，对于整个政府、社会、企业、个人都会产生长久的深远的影响。具体到税务领域，原来按部就班税务管理被打破，新问题产生，也带来了新的变化。优贲在2月21日开展了线上税务新政的分享，带大家一起梳理了新形势下企业税务管理的要点，分享主要就企业所得税、个人所得税与增值税的管理要点展开，同样也是我们企业面对的三大税种。
公益性捐赠税前全额扣除
三大突破：
第一， 从利润总额的12%，超过部分结转三年突破为全额扣除（若当年亏损还是不能扣除的）。
第二， 捐款方式从间接捐款（公益组织捐款）突破为间接与直接捐款（直接向医院或受害人捐款）都可以。
第三， 从公益性捐赠统一票据（公益组织捐款提供票据）突破为捐赠接受函（医院开具）。
新购置设备税前扣除
特定企业：疫情防控重点保障物资生产企业（省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定）。
设备的金额从500万以上一次性税前扣除变更为全额一次性税前扣除。
思考：一次性税前扣除真的划算吗？
Eg.一个企业每年应纳所得税500万，2020年采购了5000万的设备，会计上按照10年计提折旧，如果符合条件可以做一次性税前扣除，真的划算吗？答案是未必划算。因为5000万一次性做成本费用进行税前扣除，但是亏损弥补期是5年，超过5年亏损就浪费了。所以选择一次性扣除可能是不划算的，更可能给企业造成重大的税收的损失。当然高新技术企业和科技型中小企业的亏损弥补期是10年，就不同了。所以是否是高新技术企业是有区别的。
非货币捐赠视同销售
正解：企业把自己的产品或购买的货物用于对外捐赠（非货币捐赠），认为货物属于资产，捐赠后权属发生变化，不属于内部处置资产，所以要做视同销售，价格按照资产的公允价值来确定。
Eg.100万的货物市场价150万。在捐出后，我们要在100万到150万中间的差额做应纳税所得额的增加调整。考虑最终是不是要增加应纳税所得额，我的账务处理上100万（减少存货100万，即捐赠100万），多的50万到哪里去了？捐赠了？
法律溯源：国家税务总局2019年41号公告修订企业所得税年度纳税申报表时，有一个填表说明，如果把货物、资产、劳务用于捐赠或广告的用途时，视同销售，纳税调整后，增加一个毛利，对应的支出应按照市场价值来确认捐赠金额，其差额可以做纳税调整，也就是可以增加税前扣除的公益性捐赠金额。因为税前扣除的公益性捐赠金额不是按照成本也同步按照市场价确定，所以，最终应纳税所得额不应该增加，是持平的，一边增加一边减少。
防疫物品的税务处理
防御物品发给大家当然用于防护，这个属于福利性支出吗？我个人更倾向于劳动防护。劳动防护也有可能有理解上的一些差异，觉得这也是富福利性支出，所以建议大家可以和税务局做一下沟通。实务当中口罩、酒精消毒水等都很难购买，有些单位不光给员工购买使用，也会多买给家人。超额发放的防御物品。是否算正常防护及生产经营需要？这是不是福利？企业需要具体分析，不能一概而论为劳动防护费用。
亏损弥补期延长
一般的企业亏损是5年，高新技术企业和科技型中小企业亏损弥补期是10年。交通、运输、餐饮、住宿、旅游行业2020度发生的亏损最长的计算年限从5年延长了8年。同时满足收入指标，主营业务收入占收入总额的50%以上。
公益性捐赠税前全额扣除
三大突破（和企业所得税趋同）:
第一， 扣除比例突破，从应纳税所得额的30%突破为全额扣除。
第二， 款方式从间接捐款（公益组织捐款）突破为间接与直接捐款（直接向医院或受害人捐款）都可以。
第三， 从公益性捐赠统一票据（公益组织捐款提供票据）突破为捐赠接受函（医院开具）。
个人特殊：单位组织捐赠，每人的捐赠额度不同，但是公益组织的发票只会开具总额，不能分开开具。根据财政部国家税务总局2019年99号公告。可以凭借总额捐赠发票和每人的捐款清单做每人的税前扣除。但2019年个税是较为新的规定，所以在申报公益性捐赠在哪里申报？一个人取得综合所得，综合所得可能会包含工资薪金，劳务报酬，稿酬，特权使用费，也可能有其他专项所得等，如何扣？建议可以选择在某个所得扣，不够的可以到其他所得扣。
临时性工作补助和奖金、 预防物资免税
工作补助和奖金有两个注意点：
1、 医务人员和防疫工作者（一线工作者）补助和奖金是各级政府的标准，包括国家、省、市、区、县、乡、村的标准（标准并非出钱）。
2、 如果是参与防控（非一线工作者），免税标准必须是由省级以上政府规定。
3、 单位发防护用品发给个人（实物），如果不是疫情防控期间是要缴纳个税的（无免税规定的，个人所得的都需要缴纳个税），疫情不需要缴纳个税。
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